Dosarul prețurilor de transfer reprezintă o documentație obligatorie pentru companiile multinaționale sau pentru cele care au tranzacții cu părți afiliate, fiind o cerință impusă de legislația fiscală din multe țări, inclusiv România. Scopul acestui dosar este de a demonstra că tranzacțiile dintre părți afiliate au fost efectuate la prețuri de piață, în condiții comparabile cu cele care ar fi fost negociate între entități independente.
Ce sunt prețurile de transfer?
Prețurile de transfer se referă la prețurile la care companiile din cadrul aceluiași grup efectuează tranzacții între ele. Aceste tranzacții pot include vânzări de bunuri, servicii, împrumuturi sau chiar transferuri de active necorporale. Pentru a preveni erodarea bazei de impozitare și transferul artificial al profitului în jurisdicții cu impozite mai reduse, legislația fiscală din majoritatea țărilor, inclusiv România, impune ca aceste prețuri să fie stabilite conform principiului valorii de piață (principiul arm’s length).
Când este obligatoriu dosarul prețurilor de transfer?
Conform legislației din România, companiile care efectuează tranzacții cu părți afiliate sunt obligate să întocmească și să păstreze dosarul prețurilor de transfer dacă îndeplinesc anumite criterii. În general, companiile care au o cifră de afaceri de peste 50 milioane de euro sau tranzacții cu părți afiliate care depășesc anumite praguri valorice sunt obligate să întocmească această documentație.
Pentru companiile care nu ating aceste praguri, întocmirea dosarului nu este obligatorie în fiecare an, dar autoritățile fiscale pot solicita prezentarea acestuia în cadrul unei inspecții fiscale. În astfel de cazuri, dosarul trebuie pregătit și pus la dispoziția autorităților într-un termen limitat, de regulă 30 de zile.
Ce trebuie să conțină dosarul prețurilor de transfer?
Dosarul trebuie să conțină informații detaliate cu privire la tranzacțiile efectuate între părțile afiliate, metodele utilizate pentru determinarea prețurilor de transfer și analiza comparabilității acestora cu tranzacții similare desfășurate între entități independente. Dosarul este împărțit de obicei în două secțiuni principale: dosarul local și dosarul global.
- Dosarul local cuprinde informații despre activitățile și tranzacțiile derulate de compania locală cu părțile afiliate.
- Dosarul global (sau dosarul master) include informații despre grupul multinațional din care face parte compania, structura acestuia și politica de prețuri de transfer aplicată la nivel global.
Importanța dosarului prețurilor de transfer
Întocmirea corectă a dosarului prețurilor de transfer este esențială pentru a evita ajustările fiscale și penalitățile care pot fi impuse de autoritățile fiscale în cazul în care prețurile de transfer nu reflectă principiul valorii de piață. În plus, un dosar bine întocmit poate proteja compania de riscul dublului impozit în cazul în care o altă jurisdicție nu recunoaște prețurile practicate și ajustează impozitul datorat.
În lipsa unui dosar al prețurilor de transfer bine documentat, autoritățile fiscale pot recalcula impozitul pe profit, ceea ce poate duce la majorarea acestuia și la aplicarea unor penalități substanțiale. De asemenea, există și riscul de apariție a unor litigii fiscale, care pot avea un impact semnificativ asupra activității și reputației companiei.
Concluzie
Dosarul prețurilor de transfer reprezintă o documentație esențială pentru companiile care efectuează tranzacții cu părți afiliate. Acesta nu doar că ajută la conformarea cu legislația fiscală, dar și protejează companiile de potențiale ajustări fiscale și sancțiuni. Pentru a asigura conformitatea și a minimiza riscurile, este recomandat ca dosarul să fie pregătit cu atenție, folosind metodele aprobate de legislație, și să fie actualizat periodic în funcție de modificările în structura și activitatea companiei.